Публикации юриста
| Главная » Статьи » Наследование » Завещание или дарение |
 Ни для кого не является секретом тот факт, что позволить себе преподнести в качестве подарка квартиру или любую другую недвижимость, может далеко не каждый человек. Как правило, такие подарки дарят, и то в самых редких случаях, друг другу близкие родственники. Между тем, вроде бы обычный процесс дарения оказывается совсем непростым на деле. Дарение – это весьма сложный с юридической точки зрения процесс, который требует особого подхода. Ведь, естественно, устной договоренности о передаче собственности будет совсем недостаточно для ее закрепления. Если Вы хотите преподнести в качестве подарка какую-либо недвижимость, вы в обязательном порядке должны будете заключить договор дарения, в соответствии с которым, вы передадите принадлежащее вам имущество другому человеку. Процесс дарения сам под собе подразумевает совершенно безвозмездный процесс, и именно поэтому в договоре, как правило, никаких обязательств между двумя сторонами, не указывается. В соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, существует целый ряд лиц, которые не могут принимать участие в дарении недвижимости. К ним можно отнести детей, не достигших 14-летнего возраста и недееспособных личностей. Оформление сделки дарения.
Порядок оформления дарения недвижимости закреплен в Гражданском Кодексе нашей страны. При этом обязательно нужно зарегистрировать саму сделку вместе с правами собственности человека, которому будет преподноситься столь ценный подарок.
На сегодняшний день налог на дарение недвижимости составляет тринадцать процентов от рыночной стоимости предоставляемого в непосредственный дар, имущества. Хотя, совсем недавно в нашем законодательстве было закреплено то, что человек освобождается от уплаты налога в том случае, когда дарящий и одаряемый находятся в семейных отношениях, либо имеют какие-либо родственные связи друг с другом.
Дарение квартиры: на первый взгляд, вполне обычная процедура, часто практикуемая среди родственников. Если рассматривать дарение с точки зрения действующего законодательства, то оно представляет из себя довольно сложную юридическую процедуру, требующую очень ответственного и профессионального подхода при ее оформлении. Дарение, в том числе и дарение недвижимости, предполагает передачу собственности, осуществляемую на безвозмездной основе и в добровольном порядке. Согласно действующему гражданскому законодательству, в процессе дарения не должны присутствовать какие либо денежные операции между обеими сторонами. Между тем, не следует забывать о том, что существует налог на дарение квартиры или любой другой собственности: жилых домов, дач, садовых домиков, автомобилей, мотоциклов, моторных лодок, катеров, яхт, других транспортных средств, предметов антиквариата и искусства, ювелирных изделий, других изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, лом таких изделий, паенакопления в жилищно - строительных, гаражно - строительных и дачно - строительных кооперативах, сумм, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средств на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютных ценностей и ценных бумаг в их стоимостном выражении. Плательщиками, с которых в таких случаях взимается налог на дарение недвижимости и любого другого имущества, оговоренного действующим законодательством, являются лица, к которым в процессе дарения или наследования и перешло право собственности. Дарение квартир, находящихся в общей долевой или совместной собственности Существуют некоторые отличия процедур дарения квартир, находящихся в общей долевой или совместной собственности. Собственник доли квартиры, если она находится в долевой собственности, вправе подарить ее, не заручаясь, при этом, ничьим согласием. В тех случаях, когда квартира является общей собственностью, то для ее дарения необходимо получение согласия от всех, кто является ее собственниками по документам. Такое же согласие необходимо получить и от супруга или супруги, если владение квартирой осуществляется совместно — обоими супругами. Кроме налога на дарение квартиры, одаряемый должен заплатить налог на доходы, ставка которого в нашей стране составляет 13%. Следует иметь в виду, что налог на доходы может и не платиться, если даритель и одаряемый, в соответствии с Семейным кодексом РФ, являются близкими родственниками или членами одной семьи (супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, братьями и сестрами, в том числе неполнородными). Договор дарения в отдельных случаях, оговоренных действующим законодательством, может быть отменен. Такими случаями, по факту возникновения которых даритель должен обратиться в суд, могут быть покушения на его жизнь со стороны одаряемого, его родственников или членов семьи, а также нанесение ему телесных повреждений. Налог на дарение квартиры: ставки и порядок начисления Как мы уже говорили, в случае получения в дар квартиры одаряемый должен заплатить налог на дарение квартиры, ставка которого, согласно действующему НК РФ, может составлять от 3 до 40% от стоимости подаренной недвижимости, определяемой по справке, выданной БТИ. На окончательный размер ставки налога на дарение недвижимости оказывают влияние два фактора: степень родства дарителя и одаряемого, а также стоимость квартиры, которая преподносится в дар. Существуют абсолютно законные способы, позволяющие избавиться от необходимости оплачивать такой налог. Сделать это можно, если доказать факт совместного проживания дарителя и одаряемого на площади квартиры, преподносимой в дар. Что характерно, в таких случаях, не имеет значение даже степень родства между ними. Подтвердить такой факт, если даритель и одаряемый официально зарегистрированы на одной площади, не составит особых проблем. Во всех остальных случаях основанием для налогового органа, который и принимает решение об исчислении налога на дарение квартиры по той или иной ставке, могут послужить свидетельские показания соседей и справка с районного ЖЭКа. Следует иметь в виду, что освобождение от налога на дарение квартиры распространяется только на тот объект недвижимости, в котором даритель и одаряемый проживают совместно. Так же нужно принять к сведению что выше перечисленные нормы действовали на основании Закона 2020-1 до 01.01.2006г, а с 01.01.2006 был отменён ФЗ №78 от 01.07.20005г. , следует руководствоваться нормами Налогового кодекса РФ В соответствие с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (далее – СК РФ) (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). В соответствии со ст. 14 СК РФ близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. О порядке налогообложения доходов в связи с бесплатной передачей жилья ФНС России разъясняло в письме от 16 сентября 2009 г. N 3-5-04/1424: В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, в том числе в порядке дарения. Правоотношения сторон договора дарения регулируются нормами главы 32 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). Пунктом 1 статьи 572 ГК РФ предусмотрено, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. То есть дарение определяется как безвозмездная передача какого-либо имущества собственником этого имущества по договору дарения в собственность другому лицу. Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть заключено в устной или письменной форме. Согласно положениям пункта 2 статьи 574 ГК РФ договор дарения должен быть заключен в письменной форме, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда. В соответствии с пунктом 3 статьи 574 ГК РФ договор дарения недвижимого имущества, в том числе квартиры, подлежит государственной регистрации. Перечень видов доходов, освобождаемых от налогообложения, приведен в статье 217 Кодекса. Для доходов, получаемых физическими лицами от юридических лиц в порядке дарения, освобождение от уплаты налога не предусмотрено. На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица, получившие от юридических доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц самостоятельно. В этой связи и с учетом положений пункта 2 статьи 226 Кодекса на организацию-дарителя обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога в отношении указанных доходов не возлагаются. Кроме того, согласно статье 229 Кодекса такие физические лица обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (календарным годом), в котором упомянутые выше доходы были получены. Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С какой цены считать налог на подаренную квартиру? Этот вопрос вообще не как не урегулирован. В письме Минфина от 06.04.2007 N 03-04-07-01/48 указано, что если дарителем является физическое лицо, налоговая база рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. В письме же ФНС России от 08.02.2007 N 04-2-03/11 указано, что в целях определения налоговой базы налогоплательщиком используется договорная стоимость даримого недвижимого имущества. При этом налоговые органы вправе с учетом положений п. п. 2 - 11 ст. 40 НК РФ проверить правильность применения договорной стоимости такого имущества. Однако реквизит "договорная цена" при заключении договора дарения между физическими лицами не является обязательным по гражданскому законодательству, поэтому данный показатель не всегда можно использовать на практике. А п. 2 ст. 40 НК РФ предоставляет налоговым органам право контролировать уровень цен лишь в определенных законом случаях. Рассматриваемая ситуация не подпадает под критерии, установленные названным пунктом. Итого, идеальный вариант, (мое мнение) – прописываете в договоре дарения «договорную цену» равную стоимости по оценки БТИ и с этой суммы считаете налог. Если договор дарения заключен в письменной форме, отказ от дара должен быть совершен также в письменной форме. В случае, когда договор дарения зарегистрирован (пункт 3 статьи 574), отказ от принятия дара также подлежит государственной регистрации. Если договор дарения был заключен в письменной форме, даритель вправе требовать от одаряемого возмещения реального ущерба, причиненного отказом принять дар. Кроме того, стоит отметить, что некоторые юристы считают, что дарение квартиры в принципе не облагается НДФЛ. Правда я судебной практики подтверждающий такую позицию не видел, поэтому рекомендовать так подходить к вопросу не советую. Так, в статье юриста А. Смирнова опубликованной в "Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 3 (и находящейся в правовой базе «КонсультантПлюс») излагается такая позиция: Физические лица могут не платить НДФЛ с любого дара, полученного не от родственника. В том числе и со стоимости квартиры. Причина тому - ошибки, допущенные законодателем при установлении в Налоговом кодексе правил уплаты налога на доходы физических лиц. Первая ошибка заключается в том, что объектом обложения НДФЛ ст. 209 НК РФ признает доходы, полученные в РФ и за ее пределами. А ст. 208 Кодекса приводит перечень таких доходов. Прямо доходы в виде дара в ней не названы. Не подходят такие доходы и под определения иных доходов, полученных от деятельности в РФ (пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ). Ведь получение дара сложно назвать деятельностью. Из этого следует, что имущество, полученное в порядке дарения, в принципе не является объектом обложения НДФЛ. Но этим законодатели не ограничились, совершив и еще одну ошибку. Дело в том, что налоговая инспекция может настаивать, что квартира, полученная по договору дарения, является для одаряемого доходом в натуральной форме. Но правила определения налоговой базы для этих случаев, зафиксированные в п. 1 ст. 211 Налогового кодекса, рассчитаны только на случаи получения дохода в натуральной форме физическим лицом от организации или предпринимателя. Ни в ст. 211 Налогового кодекса ни в других статьях гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса, не зафиксированы правила определения налоговой базы для случаев получения дохода в натуральной форме одним физическим лицом от другого физического лица. Поэтому даже если согласиться, что при получении по договору дарения квартиры у одаряемого возникает облагаемый доход, то определить сумму налога все равно невозможно. А значит, налог уплачивать не нужно - таково правило ст. 17 Налогового кодекса.
| |
| Категория: Завещание или дарение |